税務会計三直線

資金繰り計画表ーーー資金ショートを防ぐ！

　前回の資金繰り計画表で期初資金有高を８００万円としたので

辛うじて資金ショートしなかったけれど、６００万円で出発すると

資金が下の表のように４月で不足して資金ショートします。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　１月　　２月　　３月　　４月　　５月　　６月

　売掛金回収　　　　　1,500  1,500  4,000  4,000  4,500  2,000

　手形割引・落   　　 2,000  2,000  2,000  2,000  1,500  1,500
　経常収入計     　　 3,500  3,500  6,000  6,000  6,000  3,500

　仕入れ　　　　　　　　1,800  4,800  4,800  6,000  2,400  2,400
　給料            　　　  　900    900    900   900    900    900
　賞与             　　　　   0        0      0         0      0      0
　源泉税           　　　 200       0       0        0      0      0
　社会保険料      　　  220    100    100    100    100    100

　諸経費           　　　 500    500    500    500    500    500
　税金               　　　　 0  1,600       0       0       0      0
  その他　            　　　　0      0       0       0       0       0
  経常支出計　　　　　3,620  7,900  6,300  7,500  3,900  3,900

 経常収支過不足   　- 120 -4,400  - 300 -1,500  2,100  - 400

 財務収入　　　　　　　　　　　　　？

 財務支出

　借入金返済       　　 216    216    216    133    133    133　　　
　固定資産購入       　　 0      0       0        0       0       0

合計収支過不足    　- 336  -4,616 - 516  -1,633 1,967  - 533

月初資金有り高   　　 6,000   5,664 1,048     532 -1,101   353
月末資金有り高   　　 5,664   1,048   532  -1,101    886  -180

 

　安全をみて、２か月前には資金手当てを検討する必要があります。

 

 

　５年返済の借入金にするか、６カ月の短期資金を導入するか、

当座貸越の契約を結ぶか、とにかく、早めの銀行との折衝が必要

ですね。

 

　この会社は１，２，３月に売上が集中する傾向があるようで、

このような季節的変動の激しい会社の資金状態は要注意です。

　

経常収支過不足ーーー在庫は儲けではない！

　経常収入と経常支出が計算されると「経常収支過不足」
又は、「経常収支差額」が算出できます。

 

「経常収支過不足」、これは意外と重要な情報です。

 

　経常収支過不足が年間トータルでプラスになっている、
これが本当の儲けです。

　在庫が増加して収支過不足がマイナスになったら、
これは赤字を意味します。

 

　何故なら、在庫は売れて現金で回収して初めて儲けに
なるからです。
　
　あるいは売れ残るかも知れません、不良品となって
廃棄処分になるかも知れません。

 

　そんなものは儲けとは言いません。

 

経営の目的は何でしょう？

 

　それは現金を貯めこむこと。

 

　売掛金や在庫を貯めることではありません。

 

　経常収支過不足欄は税引き後利益に減価償却費等をプラス
した金額になる筈です。
　売掛金や在庫が増加しなければーーーー

 

　経営の目的は経常収支過不足のトータル金額を極限まで
最大化すること。

 

　簡単に言えば、現金を貯めこむことです。

 

                    資金繰り計画表

　　　　　　　　　　　　　１月　 ２月　　３月　　４月　　５月　　６月

 売掛金回収　　　　 1,500  1,500   4,000  4,000   4,500  2,000
 手形割引・落   　   2,000  2,000   2,000  2,000  1,500  1,500
 　経常収入計       3,500  3,500   6,000  6,000  6,000   3,500

 　仕入れ　　　　　   1,800  4,800  4,800   6,000  2,400   2,400
 　給料                  900    900    900     900    900     900
 　賞与                     0      0        0        0      0         0
 　源泉税               200      0        0        0      0         0
 　社会保険料         220    100    100     100    100     100

 　諸経費               500    500    500     500    500     500
　 税金                     0  1,600       0        0       0        0
   その他　                0       0       0        0       0        0
   経常支出計　　 　3,620  7,900  6,300   7,500  3,900   3,900

 経常収支過不足- 12０ -4,400 - 300 -1,500  2,100 - 400

 財務収入　　　　　　　　　0      0       0        0       0        0

 財務支出

   借入金返済         216    216    216     133    133     133　　　
　 固定資産購入         0       0       0        0       0        0

合計収支過不足    - 336  -4,616 - 516  -1,633 1,967  - 533

月初資金有り高     8,000    7,664  3,048   2,532   899   2,866
月末資金有り高     7,664    3,048  2,532     899 2,866   2,333  
　

 

資金繰り計画表ーーー借入金返済表の作成！

　財務支出の借入金返済欄を記入するために、「借入金返済表」

を作成しておきます。

 

　　　　　　　　　返済表                      　 　　　　　　借入金残高

 

　　　　　　　　A　　　　B　　　　C　　　　計   　   　A　　　　B　　　　C　　　　計  
　　　　　　 　国金　　三菱　　三井
借入れ日 　H16.4  H18.10  H20.3
借入期間　　5年　　５年　  　５年
借入金額  5,000 　 5,000  　3,000
利率     　  2.1%    　3.5%   　 2.5%

  12月残　                               　　　　     　249    2,842    2,550     5,641千円

H21/１月    83   　 83      50    　  216　  　　  166    2,759    2,500     5,425

　２月     　 83  　  83      50   　   216    　　　　83    2,676    2,450     5,209

　３月     　 83   　 83      50    　  216     　　　  0    2,593    2,400     4,993

　４月      　 0   　  83      50        133     　　　  0    2,510    2,350     4,860

　５月     　  0   　 83       50        133     　　　  0    2,427    2,300     4,727

　６月         0       83      50    　  133      　　　 0    2,344    2,250     4,594

 

　上記の金額を資金繰り計画表の借入金返済欄に記入します。

 

　　　　　資金繰り計画表

　　　　　　　　　　　　１月　　２月　　３月　　４月　　５月　　６月

売掛金回収　　　　1,500  1,500  4,000  4,000  4,500   2,000
　手形割引・落     2,000  2,000  2,000   2,000  1,500  1,500
　経常収入計      3,500  3,500  6,000  6,000    6,000  3,500

　仕入れ　　　　　　1,800  4,800  4,800  6,000    2,400  2,400
　給料            　   900    900    900    900      900    900
　賞与              　    0      0       0        0        0      0
　源泉税          　  200      0       0        0        0      0
　社会保険料        220    100    100    100     100    100

　諸経費          　  500    500    500    500      500    500
　税金              　　  0  1,600       0      0          0      0
  その他　           　　 0      0       0      0          0      0
  経常支出計　　　3,620  7,900  6,300  7,500   3,900  3,900                                                                  経常収支過不足   

 財務収入

 財務支出

　借入金返済        216   216   216   133   133   133　　　
　固定資産購入        0      　0      0     　 0      0      0

合計収支過不足   

月初資金有り高    8,000   
月末資金有り高      
　

 

資金繰り計画表ーーー経常支出の記入！

前回、経常収入の記入を行いました。

今回は経常支出の記入をしてみます。

 

　経常収入は売上の発生と実際の現金入金との時期が大幅に
ずれますので、注意が必要でした。

 

　経常支出の記入は、支払手形がなければ仕入れ代金の支払い
が締め日とずれる点に注意を払えば、後は、実際の現金払い
の月に数字を記入するだけですから、少し楽でしょう。

　　　前期　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　月別
　１１　　１２　　当期利益計画　　年間合計　　１　　 ２　   ３　  　４　   ５

 3,000  3,000     売上              60,000     8,000 8,000 9,000 4,000 4,000
　　　　　　　　　   期首商品　　　　　2,000
 1,800  1,800　　  仕入れ          40,000     4,800 4,800 6,000 2,400 2,400
　　　　　　　　　   期末商品          3,000
　　　　　　　　　   売上原価         39,000
　　　　　　　　　   売上総利益      21,000
  900   1,800　　 人件費            12,000      900   900   900   900   900
  500     500　　 諸経費             7,000       500   500   500   500   500  
　　　　　　　　   　経費計            19,000
　　　　　　　　   　利益                 2,000
 
  １、売上は検収後２カ月後末日払い
　２、現金５０％、手形５０％、
　３、手形のサイトは４カ月
　４、仕入れは月末締め翌月末払い
  ５、手形は割引と落ちを分ける必要はないでしょう。

  　　　　　　　　     １月　　   ２　　  ３　　   ４　      ５　　    ６　　
　売掛金回収　　　1,500   1,500   4,000   4,000  4,500   2,000
　手形割引・落    2,000   2,000   2,000   2,000   1,500   1,500
　経常収入計      3,500   3,500   6,000   6,000  6,000   3,500

 

　仕入れ　　　　　  1,800  4,800  4,800   6,000  2,400   2,400
　給料                 780      780    780    780    780      780 

　賞与                    0         0       0       0       0        0
　源泉税              240         0       0       0       0        0
　社会保険料        200      100    100    100    100     100

　諸経費              500      500    500    500    500     500
　税金                    0    1,600       0       0       0        0
  その他　               0         0       0       0       0        0
  経常支出計     3,520     7,780   6,180  7,380 3,780   3,780

 注意点

　１、給料は源泉税、社会保険料を控除した、実際の支給額を記入します。
　　実際の人件費は給料、源泉税、社会保険料の合計になります。
　２、賞与を支給した翌月は社会保険料が増加しますから、気をつけます。
　３、税金欄は法人税、法人住民税、消費税、を記入します。
　　　　　　　

利益計画表」から＜経常収入＞欄を作成！

　資金繰り計画表を作る為に、色々な資料を準備しました。

 

　まず、利益計画表から経常収入欄の記入を行ってみます。

 

　利益計画表は発生ベースですから、現金ベースの
資金繰り計画表の数字とはずれています。

 

　次のような簡単な利益計画表から資金繰り計画表の
経常収入欄を作成してみます。

　　　前期　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　月別
　１１　　１２　　当期利益計画　年間合計　　１　　２　　 ３　　 ４　　  ５

 3,000  3,000     売上              60,000  8,000 8,000 9,000 4,000 4,000
　　　　　　　　　期首商品　　　　　  2,000
　　　　　　　　　仕入れ              40,000
　　　　　　　　　期末商品             3,000
　　　　　　　　　売上原価           39,000
　　　　　　　　　売上総利益        21,000
　　　　　　　　　人件費              12,000
　　　　　　　　　諸経費               7,000
　　　　　　　　　経費計              19,000
　　　　　　　　　利益                   2,000

 

  １、売上は検収後２カ月後末日払い
　２、現金５０％、手形５０％、
　３、手形のサイトは４カ月
　４、仕入れは月末締め翌月末払い

  ５、手形は割引と落ちを分ける必要はないでしょう。

　　　　　　　　　　      １　　  ２　　  ３　　  ４　　　５　　   ６
　売掛金回収　　　1,500  1,500  4,000  4,000  4,500  2,000
　手形割引・落    2,000    2,000  2,000  2,000  1,500 1,500

　経常収入計     3,500   3,500   6,000   6,000  6,000  3,500

 　前期の１１月に売上げた３，０００は１月に回収となり、
１，５００が現金、１，５００が手形となりますから、

　売掛金回収の１月欄に１，５００と記入し、手形は更に４ヶ月後
の５月に１，５００と記入されます。