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来年四月に消費税が上がるため、それまでに医療機器を購入しようというお考えの先生も多いかと思います。
消費税が5%から8%に上がるので、消費税が上がる前に設備投資すると3%の節税になる。
果たして、本当にそうなのでしょうか？
実は必ずしも全ての先生がそうとは限らないのです。
では、どのような場合に節税になり、どんな場合に節税にならないのでしょう？
まずは消費税の流れを見てみましょう。
日々の事業の中で、医薬品や消耗品等を購入するときに消費税を支払い（支払い消費税）、また予防薬代、処方食代、手術料等をいただく際には消費税もいただきます。（預かり消費税）
それとは別に消費税を税務署に納付していると思いますが、その納付額の計算式は
納付税額＝（預かり消費税）−（支払い消費税）
です。
ですので、支払い消費税（支出）が多ければ納付額は少なくなります。
大きな設備投資をした場合で、預かり消費税よりも支払い消費税が多いと、消費税が返ってきます。
この
（預かり消費税）−（支払い消費税）＝納付消費税
の計算式から、最終的に支払う消費税は、飼い主様からいただいた預かり消費税の総額を納付することになります。
つまり、5%、8%、10%どの時点で購入しても節税にはならないのです。
少しわかり難いので、実際に計算してみます。
例として、売上3000万円、経費で1500万円の場合。
預かり消費税＝3000万円×5%＝150万円
支払い消費税＝1500万円×5%＝75万円
納付税額＝預かり消費税150万円−支払い消費税75万円＝75万円
先に購入代金と一緒に75万円支払っているので、納付税額と合わせると150万円で、預かり消費税と同額になります。
ではどのような場合に節税になるのでしょう？
�〇�業に使用しないものの購入
事業に供さないものは、純粋に購入代金にかかる消費税を支払うことになりますので。
�⊂暖饑杷蕊佞�免除されている場合
これから新規開業される場合。またはご開業3年未満、あるいは法人化されて3年未満ですと、消費税納付が免除されますので、この場合も購入代金にかかる消費税を支払うことになります。
�４憤弉歙琶�式で消費税計算をされている場合
簡易課税方式とは、仕入れ等の経費をいちいち計算せず、売上額に対して一定の割合（業種により定められている割合）で経費を使ったとみなし計算する方法です。
一定の割合を50%と仮定して上で挙げた例にそって計算しますと、
預かり消費税＝3000万円×5%＝150万円
支払い消費税＝3000万円×5%×50%＝75万円
納付税額＝預かり消費税150万円−支払い消費税75万円＝75万円
と上の例と同じです。
しかし、400万円の設備投資を余分にしたときには変わってきます。
上の例では
預かり消費税＝3000万円×5%＝150万円
支払い消費税＝（1500万円＋400万円）×5%＝95万円
納付税額＝預かり消費税150万円−支払い消費税95万円＝65万円
と支払い消費税が増えた分、納付税額が減額され、総消費税額は変わりません。
簡易課税方式では、実際に支払った支払い消費税は95万円でも、売上額を元に算出したみなし支払い消費税は75万円のままですので、75万円を納付しなければならず、95万円＋75万円＝160万円と、消費税を20万円余分に払ったことになります。
どんなに設備投資が増えようと、支払い消費税の計算式は変わりませんので、実際に支払った支払い消費税と、売上額を元に算出したみなし支払い消費税額に差が生じます。
この差が生じるのは、簡易課税方式ではやむを得なく、税率が変わらなくても生じるのですが、税率が上がれば上がるだけ差が大きくなりますので、消費税が上がる前に設備投資をすると節税効果があります。
少しややこしい話ですので、詳しくは税理士さんにお尋ねください。
わたくし機械屋としては、バンバン設備投資していただきたいですが、消費税を理由に特に無理をして購入する必要はないのかもしれません。
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2019
