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手形割引（てがたわりびき）とは、満期前の手形を第三者へ裏書譲渡し、満期日までの利息に相当する額や手数料を差し引いた金額で換金することである。手形割引を依頼したものを割引依頼人、手形を割引いたものを割引人、割引かれた手形のことを割引手形（わりびきてがた、略称は割手）という。
概要 [編集]通常、割引人は金融機関（銀行）で、割引依頼人はその取引銀行と銀行取引約定書を締結している者（融資取引のある者）である。金融機関は、割引された手形代金を割引依頼人の当座預金/普通預金へと入金する。当然、満期日まで待って手形の振出人に支払いを請求する場合に比べて受け取る金額は少なくなるが、即時に現金化したい場合によく用いられる。単に割引と略称されることがある。
なお、銀行は手形を割引く際に使用する銀行取引約款書の第6条に買戻し特約を設けている（以前は、どの銀行も全国銀行協会が制定した約款書のひながたを使用していたが、現在は各銀行で独自の約款書を用いているため、条項が異なる場合はあるが、内容に差異はないと思われる）。通常、満期に支払を拒絶されたり手形振出人の信用状態が極度に悪化したため支払が不確実になった場合でなければ手形所持人が裏書人に対して代わりに支払をなすよう請求すること（遡求という）はできない。しかしこの約款書の規定により、割引依頼人（銀行に手形を裏書譲渡した裏書人）の信用状態が悪化した場合には、たとえ満期日前であったり手形の支払が不確実になったといえなかったりしても、割引依頼人は割引手形を買い戻す義務が生じる。多くの場合、銀行はこれによって生じた債権と割引依頼人が有する預金債権を相殺することで債権を回収する。
手形割引を実行した場合の貸借対照表上の処理は2通り。
銀行などで手形割引を実行した場合の費用は手形割引料と言い、経理上「手形売却損」として損金処理する。
平成13年3月期から、「金融商品に係る会計基準」により「受取手形はその割引又は裏書譲渡時に消滅を認識する」と改正され、手形の割引又は裏書譲渡は実質的に手形の売却であると規定された。 手形割引料は、改定以前には実質的に手形を担保とした借入れの利息に当たるとみなされており「支払利息割引料」という勘定科目が使われていたが、改正により勘定科目も「手形売却損」へ改められた。改正以前には「支払利息割引料」は利息と同様に、割引いた手形の満期日までの日数によって日割り計算して期間配分し、満期日が当期の決算日以後の場合には翌期の分は利息の前払いとして計上しなければならなかったが、改正後は、手形を割引いた日付で「手形売却損」を一時の損失として全額計上する処理に改められ、手形割引料を利息として扱うことや期間配分する処理は認められなくなっている。（金融商品会計に関する実務指針34）
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手形割引
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コメント（2）
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期日未到来の手形を満期までの利息（割引料）を差し引いて金融機関が買い取る形式の融資形態。割引の対象になる手形には商業手形、荷為替（にがわせ）手形、銀行引受手形などがあるが、大部分は商業手形である。手形貸付 とともに、短期運転資金の融資方式として代表的なものである。なお、手形割引の法律的性質については、手形の売買とする説と消費貸借とする説とがあるが、今日では前者のほうが一般的である。 |
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手形の所持人が満期前に現金化したいとき、銀行などの金融機関に依頼して手形金額から満期までの利息を差し引いた金額を受け取り、その手形を裏書譲渡する行為。割引。 手形割引（てがたわりびき）とは、満期前の手形を第三者へ裏書譲渡し、満期日までの利息や手数料を差し引いた金額で売却することである。手形割引を依頼したものを割引依頼人、手形を割引いたものを割引人、割引かれた手形のことを割引手形（略称は割手）という。通常、割引人は金融機関（銀行）で、割引依頼人はその取引銀行に当座預金の口座を有する者である。当然、満期日まで待って手形の振出人に支払いを請求する場合に比べて受け取る金額は少なくなるが、即時に現金化したい場合によく用いられる。単に割引と略称されることがある。 なお、銀行は手形を割引く際に使用する銀行取引約款書の第6条に買戻し特約を設けている（銀行は全国銀行協会が制定した約款書のひながたを使用しているため、銀行によって内容に差はない）。通常、満期に支払を拒絶されたり手形振出人の信用状態が極度に悪化したため支払が不確実になった場合でなければ手形所持人が裏書人に対して代わりに支払をなすよう請求すること（遡求という）はできない。しかしこの約款書の規定により、割引依頼人（銀行に手形を裏書譲渡した裏書人）の信用状態が悪化した場合には、たとえ満期日前であったり手形の支払が不確実になったといえなかったりしても、割引依頼人は割引手形を買い戻す義務が生じる。多くの場合、銀行はこれによって生じた債権と割引依頼人が有する預金債権を相殺することで債権を回収する。 裏書（うらがき）とは、広義では、署名に基づく有価証券上の行為一般を指す法律用語である。狭義では約束手形、為替手形、小切手又は民法上の指図証券の権利を法定の方式によって他人に移転させる特有の債権譲渡方式である。裏書譲渡ともいう。 民法の債権譲渡であれば、債権がその同一性を失うことなく譲受人に移転することから抗弁もその債権に付着したまま承継されるので、譲受人に対してその抗弁を主張できるのが原則である。しかし、裏書譲渡は、手形などの有価証券の流通の強化という経済的目的のため、手形譲受人に対して抗弁の主張が原則として制限されることになる。 裏書譲渡をした者を裏書人、裏書譲渡により手形等を受け取った者を被裏書人という。 |
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○割引手形について 割引手形とは、受取手形のうち、銀行等で買い取ってもらった（このことを、手形割引という）手形のことを言います。 買い取りとは言うものの、もしその手形が不渡りとなれば、割引依頼者は、割引してもらった銀行等からその手形を買い戻さなければなりません。 受取手形のうち割引手形が多い会社は、その分受取手形の手持ち分が少なくなり、銀行は「割引余力にとぼしい」として、警戒することもあります。 ○手形割引
手形割引とは、手形の保有者が手形の満期日前に第3者に譲渡し、その対価として、（手形金額）−（譲渡日から満期日までの金利相当額）を受け取る取引を指す。 手形割引は、�‐Χ伴蠏繊幣ι覆稜簀齋戚鵑砲�ける代金決済のために振り出される手形）、��銀行引受手形（銀行が引き受けおよび保証している手形）、�２抂拌惻蠏繊扮鶻崔牢屬亮莪�において、売主またはその取引銀行が受取人、買主またはその取引銀行が支払人として発行された運送証券によって担保されている手形）、の３つに分類される。 |
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手形割引は、 期日未到来の商業手形を資金化する機能をもった事業者の短期資金調達法 です。 商品の販売代金や工事の請負代金などを手形で受け取った場合、通常は満期日（支払期日）まで待たないと、手形を現金化する事は出来ません。 しかし手形を受け取った企業では、人件費などの支払いや、商品の仕入代金の支払いなどのため、資金が必要になる事があります。 そんなときに、受取手形を資金として利用する手段のひとつが、手形割引です。 所持人が受取手形（商取引に基づいて振り出された手形＝商業手形）を、手形割引業者・銀行に買い取ってもらう取引が手形割引です。 手形割引業者・銀行との関係では、借入れ（短期の運転資金の融資）と同じ扱いになるので、額面から支払期日までの割引料が差し引かれた額が受取額となりますが、この手形割引により、所持人は支払期日が未到来の受取手形でも、現金化出来ます。
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