【第３回】 ムシは趣味？ 雑所得その② ＆ 事業所得さて前回は、
雑所得＝収入金額−必要経費
という算式において、とくに必要経費について突っ込みました。
必要経費に算入できるものは、
みなさんが想像しておられる以上に大きい可能性があり、
よって多くの方は確定申告を必要とする
利益２０万円に達しないのでは？
というお話でした。
危ないかも・・・・という方は、念のため計算してみて、
その計算結果を領収書等とともに保管しておくこと良いかもですね。
今回は、雑所得と事業所得の違いについてです。
実は雑所得では１点困ったことがあります。
利益の出る年とそうでない年があった場合についてです。
雑所得で申告すると、儲かった年だけ税金がかかり、
赤字の年は払わなくてよい、という仕組みになっています。
そんなの当たり前では？？
確かにそうなんですが。
ですが実は、事業所得、また会社に適用される法人税法では、
「赤字を繰り越して、将来利益の出た年に相殺できる → 将来の税金が安くなる」
という仕組みがあるんですね。
なので雑所得よりも当然有利になります。
事業所得だとその他にも利点があります。
・ 青白申告特別控除 （１０万円 ｏｒ ６５万円）
・ 設備投資減税等
・ 青色事業専従者給与の適用
これらは要件を満たせば適用が可能となります。
そして何より一番大きいと思えるのは、
給与所得と損益通算が「名目的には」可能なことでしょうか。
給料のプラスとムシの収支のマイナスをぶつけて
簡単に所得をさげる（税金を安くする）ことができてしまう・・・？
しかしながらそう簡単ではありません。
残念ですが、フルタイム正社員の方は
まず恐らく事業として認めてもらえないでしょう。
ちなみに過去、税理士無資格者がこの方法を不正に教授して
逮捕された件がありました。
（ムシ関係ではないですが。）
さて、じゃあ何をもって「事業」として認定されるのか？
ちょっと堅苦しい話になりますが、
事業所得とは、所得税法施行令６３条において、
「対価を得て継続的に行う事業」
とあります。
実はたったこれだけなんですね。
（例外的に不動産所得については明示されています。）
推定される理由は、
法として一般性・規範性を備えた明示が困難なこと、
さらに、給与所得者の営む副業を簡単に事業と認めてしまうと、
副業が赤字になった場合、給料と合算して非常に簡単に所得がさげられる・・・
という事態を防ぐ裏の理由も考えられます。
（事業認定条件を明示することがヤブヘビになる可能性、でしょうか？）
また給与所得はガラス張りの所得ですから、
事業のように領収書で利益（所得）を減らせないかわりに、
特典的（？）なみなし経費として「給与所得控除」が認められています。
領収書なしで経費を引けるのと同じことですから、
自営業者にはうらやましい限りですね。
なのでさらなる特典は簡単には与えられない、ということでしょうか。
実は過去、事業かそうでないかの論点でいくつか裁判になっています。
それらの判例から判別ポイントをいくつか抜粋すると、
・ 継続性・反復性の有無
・ 精神的・肉体的労力の程度
・ 人的・物的設備
・ 職業・社会的地位
・ 生活状況
・ 相当程度の期間継続して安定収益が得られるか？
な〜んとなく、「趣味の範囲」 とか 「赤字前提」
という場合はムリそうなことが分かります。
逆に事業所得として申告できる可能性のある方ですが、
先のポイントを受けて考えるに、例えば下記の複数を満たす感じでしょうか。
・ 正社員としての収入がない
・ 人を雇っている
・ 店舗がある、専用スペース等が一定規模ある、ＨＰ等で販売している
・ 家計総収入と対比して、その収入が重要であると考えられる
・ 黒字の年の方が多い
（↑あくまで例えばの話です。保証はしません。念のため。）
結局、多くの方は雑所得に該当しそうな雰囲気ですね。
今回は以上です。
余談ですが。
雑所得の「必要経費」として、
外れ馬券が認められるかどうかがしばらく前に議論になりました。
本人にとっては幸いに裁判で認められることになりましたね。
競馬ネタでもうひとつ ＆ 次回へのフリです。
所得の種別がとてつもなく大きな影響を及ぼす事例です。
競走馬の保有にかかる収支は、雑所得か、それとも事業所得か？
競走馬はとてつもなく値段が高いうえに、
維持費も１頭あたり月に１００万円弱（ＪＲＡの場合）かかるそうです。
いや〜 御大臣さまの遊びですね。
「累積ではとんでもない金を使っているのに、
たまたま走る馬が出たとき、
稼いだ賞金の半分を税金でもっていかれる（怒）」
という馬主さんの愚痴が答えです。
残念ながら、保有する競走馬による賞金等の収入は、
通常は雑所得として取扱いされます。
でも一定数以上の競走馬を保有してて、
結構走る馬がいたとしたら？
種馬や繁殖牝馬になる馬がポツポツ出る場合は？
・・・ こうしたレベルの馬主さんがすることは、
「会社をつくる」
です。
昨今業界は厳しいと聞くので
時宜を得た話ではないかもしれませんが、
知っておいて損はない話・・・になるように頑張ります。
【ご注意】
当ブログの内容は、理解のために細かい部分を省略して記しています。
実際に申告や申告のための判断をされる場合には、
ご自身でより深くお調べいただくか、
税務署や税理士などの専門家にお尋ねください。
コメントは承認制としています。
内容によっては承認しない場合がありますのであらかじめご了承ください。
また個別 のご質問については、極力ご回答申し上げるように努めますが、
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税務会計小ネタ
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コメント（7）
【第2回】 ムシに関係ある所得の種類・・・雑所得その①さて、次は所得税法上の所得のうち、通常関係ありそうなのは下記。
雑所得
事業所得
の２つでしょう。
なお、給与所得については、
確定申告において、
本業からの給料とムシの副収入を合わせて申告する作業で触れると思います。
よってここでは横においておきます。
さて、ムシで副収入のある多くの方には、１番目の雑所得が関係してきます。
ちなみに雑所得とは、
所得税法に規定する所得の種類の一つで、個別分類される所得の種類のいずれにも該当しない所得、
とあります。（所得税法35条の内容をアレンジ）
だから「雑」がつくんですね。
ちなみに計算方法なんですが、
「収入金額−必要経費」
ただこれだけ。
当たり前すぎて拍子抜けかもです。
なお、上記の金額が1年間で２０万円以内なら申告の必要がない、というのが決まりになってます。
さて、もう少し突っ込んで。
「収入金額」 は直観的なご理解のとおり、
ムシや自作用品などを販売して得られた収入でよいと思います。
ところが 「必要経費」 において、実はこっちが多少色々あり？という感じで。
ムシのために必要と認められる出費と考えてよいのですが、
どこからどこまでが必要経費なのでしょうか？
直接要する費用は大丈夫そうです。
例えば売ったムシに係る製造費用（？）的部分。
菌糸代、コバシャ代、ゼリー代等の用品代プラスそれらの送料。
細かいところだと、オクへ支払うシステム利用料、
またオクの会費も入りますね。
ただし、ムシ以外の買い物をしていたりすると、
その割合分はムシ関係の費用から除外する必要があります。
ただ考えてみると、実はもっと算入できる経費ってありそうなんです。
ムシ部屋がエアコン管理の場合、その電気代。
そしてエアコンがムシ専用だったらそのエアコン購入代金プラス送料等。
ちなみにそのエアコンを生活用としても使っているなら、
ムシ用に相当する割合分を経費に出来る可能性が高いです。
さらに。
賃貸で住んでいる家ならば、ムシ部屋の面積に相当する部分の家賃。
持ち家ならば、ムシ部屋面積等の割合に相当する固定資産税。
もっと言えば、オフ会参加費用。
情報収集、同業者（？）との親睦を深める、信用＆知名度アップ等、
ムシで副収入を得るために必要な事業活動と考えられる部分があります。
さらに細かく言えば、オフ会に参加するための交通費も経費でしょうかね？
ちなみに、ビークワ等の専門誌は書籍費となりそうです。
さらに。
自己採集個体が副収入に 直接 and/or 間接 に関係あるなら、
ガソリン代、自動車本体および保険その他、
ムシのために使ったとみなされる部分は費用となる可能性があります。
・・・以上より何が言いたいかというと、
あくまで趣味のレベルであり、オク等での収入が少額であれば、
通常は申告の必要は無いはずだから安心してよいのでは、ということでした。
気になる人は一度ざっくり計算されてみてはいかがでしょうか。
ちなみに、こうした 「コスト意識」 は節税上非常に重要となります。
さて次回は、「結構規模が大きくて・・・」
という方へのお話の予定です。
次回がいつになるか分かりませんが(笑)
【ご注意】
当ブログの内容は、理解のために細かい部分を省略して記しています。
実際に申告や申告のための判断をされる場合には、
ご自身でより深くお調べいただくか、
税務署や税理士などの専門家にお尋ねください。
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みなさま、こんにちは。
自身がムシを飼育しなくなってしばらくになりますが、
昨今いろいろお世話になった方々を思い出す機会もありました。
今の自分に何ができるかと思いながら、
そして半分は自己満足ながら、時間がとれるときに、
多少なりとも参考にしていただけるような話をフィードバックさせていただこうかと思いました。
「役にたたない（？）ムシ関係税務マメ知識」
とでも題打って、気ままで大変恐縮ながら不定期に記事をあげてゆきたいと思います。
ご注意いただきたい点があります。
読みものとして理解しやすい内容にするため、
かなりざっくりの話も出てくると思います。
なのでこのブログの内容を鵜呑みにすることのないようにお願い申し上げます。
より確実なところはご自身でお調べいただくか、
身近な税理士さんなどにお尋ねくださるようお願い申し上げます。
では早速、さわりから始めます。
【第1回】 まずざっくり、所得税とは？所得税とは、
（出展：wikipedia)
とあります。
なお、国税である所得税については、
年末調整や確定申告＆納付を行うことで完了しますが、
それ以外にも地方税（個人市県民税など）の課税があります。
税務署や勤め先から在住する都道府県市町村に申告情報が伝わり、
自治体が計算して課税します。
国税と地方税の違いは、課税と納付のタイミングが大きく違うことですね。
例えば、平成27年中の所得に関しての国税は、
27年中に源泉徴収された所得税から随時前払いで支払い、年末調整で精算で終わり。
あるいは28年２〜３月に確定申告＆納付（精算）。
一方地方税については、年末調整や確定申告で計算された27年中の所得から計算され、
28年の６月から順次給与天引きで確定額を納付（特別徴収と言います）、
あるいは６月中旬に納付書が自宅へ送られてきて、
数回あるいは一括でそれを納付するパターン（普通徴収といいます）となります。
ざっくりこういう仕組みになっています。
次回はムシに直接関係する所得について掘り下げていきます。
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